地稅：
遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于免征會(huì)展企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的公告
會(huì)展業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，將帶動(dòng)和促進(jìn)相關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，鑒于我省會(huì)展業(yè)剛剛起步和經(jīng)營(yíng)初期遇到的實(shí)際困難，經(jīng)省政府同意，對(duì)納稅確有困難的會(huì)展企業(yè)，從2013年1月1日起，自場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)之日起免征三年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合免稅的會(huì)展企業(yè)需同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
一、經(jīng)省服務(wù)業(yè)委員會(huì)認(rèn)定的會(huì)展企業(yè)；
二、會(huì)展企業(yè)自用的房產(chǎn)和土地；
三、專門(mén)用于會(huì)展業(yè)務(wù)的房產(chǎn)和土地。
對(duì)符合上述免稅條件的會(huì)展企業(yè)，申請(qǐng)減免稅實(shí)行“集中上報(bào)，一年一批”的辦法，減免程序比照中小企業(yè)困難減免審批程序辦理，報(bào)省地方稅務(wù)局審批。
2012年度企業(yè)所得稅匯算工作有關(guān)政策：
1. 申報(bào)方式：A：網(wǎng)上申報(bào)
B：手工申報(bào)：手工申報(bào)企業(yè)自行到自助服務(wù)區(qū)下載年報(bào)表（F盤(pán)---企業(yè)所得稅年報(bào)表，或網(wǎng)上自行下載），手工申報(bào)需在完成當(dāng)月申報(bào)及劃款后方可申報(bào)，手工報(bào)表（綜合報(bào)表及年報(bào)表均需加蓋公章及法人章）
2. 企業(yè)政策性搬遷相關(guān)政策
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)》特地指出搬遷處置存貨，按照正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行所得稅處理。根據(jù)第二十一條規(guī)定，企業(yè)搬遷期間停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，無(wú)所得的，可以在搬遷開(kāi)始年度次年起，搬遷年度前一年止，停止計(jì)算彌補(bǔ)虧損年度，以延長(zhǎng)彌補(bǔ)年限。如果企業(yè)雖然停止了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是有以前年度生產(chǎn)的存貨處置收入，是否可以享受延長(zhǎng)彌補(bǔ)虧損的政策呢？實(shí)踐中可能會(huì)引起爭(zhēng)議。假如按照即使是處置以前年度生產(chǎn)的存貨有所得，也不能選擇享受彌補(bǔ)虧損優(yōu)惠政策，可能不盡合理。例如:企業(yè)只有1萬(wàn)元的處置以前年度存貨所得，難道就不能享受虧損停止彌補(bǔ)政策了么？合理的執(zhí)行口徑，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)該是搬遷期間只要沒(méi)有生產(chǎn)出新產(chǎn)品來(lái)，就可以享受彌補(bǔ)虧損期限延長(zhǎng)政策，如選擇該項(xiàng)優(yōu)惠，在搬遷年度如果有轉(zhuǎn)讓以前年度存貨所得，則不予彌補(bǔ)虧損，直接繳稅。當(dāng)然，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況，自行計(jì)算是否選擇該項(xiàng)虧損期限延長(zhǎng)政策。
相關(guān)文件還有《財(cái)稅2009年118號(hào)文件》
3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告
一、專門(mén)從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。?
二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。?
三、本公告自 2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。
4.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、副、漁項(xiàng)目的，減免所得稅應(yīng)單獨(dú)合算，減免只針對(duì)項(xiàng)目。
5. 財(cái)稅[2011]70號(hào)現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。
6. 企業(yè)發(fā)生的房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、修繕、裝飾等支出，應(yīng)按以下原則進(jìn)行所得稅處理：
一、企業(yè)發(fā)生改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大面積或提升功能、延長(zhǎng)使用年限等支出的，應(yīng)區(qū)分兩種情況分別處理：一是對(duì)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分別按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限和合同約定的剩余租賃期限分期進(jìn)行攤銷扣除；二是對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行的改擴(kuò)建支出，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊；
二、企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)發(fā)生的修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；
三、企業(yè)新建房屋、建筑物固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的裝飾支出應(yīng)增加該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按規(guī)定計(jì)提折舊扣除；
四、企業(yè)發(fā)生的不符合以上三種類型的修繕或裝飾等支出，如屬企業(yè)籌辦期間發(fā)生的，可按開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變；屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，可在實(shí)際發(fā)生年度一次性扣除。
注：國(guó)稅總局要求改建后的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊，但是遼寧省國(guó)稅局統(tǒng)一改按最低房屋建筑物折舊標(biāo)準(zhǔn)20年計(jì)算
7.建安業(yè)核定征收所得稅處理問(wèn)題如下：
一： 總分包企業(yè)分包工程：（例：工程總價(jià)100萬(wàn)，總包80萬(wàn)，分包20萬(wàn)）
國(guó)稅總局要求計(jì)算所得稅為：
A：總包：100*所得稅核定率*25%
B：分包：20*所得稅核定率*25%
市局要求計(jì)算所得稅為：
A：總包：80*所得稅核定率*25%
B：分包：20*所得稅核定率*25%
注：遼寧省企業(yè)按市局要求申報(bào)，屬市局優(yōu)惠政策
二：省內(nèi)公司到外地施工，未辦理外管證，在外地按照施工收入全額繳納所得稅的，回到省內(nèi)，省內(nèi)可以全額扣除已繳納所得稅，屬省級(jí)優(yōu)惠政策
8. 關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
9. 關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
10. 關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理
國(guó)稅：
1. 企業(yè)取得不征稅收入應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
2. 所得稅核定工作基本結(jié)束（所得稅核定后利潤(rùn)過(guò)大的企業(yè)，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)調(diào)整得稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)交）
3. 公告解讀國(guó)稅2013年11號(hào)，該公告為對(duì)2012年40號(hào)公告的補(bǔ)充公告
12366常見(jiàn)問(wèn)題：
1. 遲已申報(bào)異常：一般國(guó)稅系統(tǒng)中已經(jīng)有數(shù)據(jù)，需到稅務(wù)局專管員處查詢，系統(tǒng)中無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，需手工申報(bào)
2. 遠(yuǎn)程申報(bào)錯(cuò)誤號(hào)271D:一窗式比對(duì)失敗，檢查自己申報(bào)表，如無(wú)問(wèn)題，去稅務(wù)局查詢?cè)?/div>
3. 企業(yè)取得國(guó)際貨物運(yùn)輸或代理運(yùn)輸發(fā)票：企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （國(guó)稅2005年16號(hào)文件）
4. 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的，填寫(xiě)在附表五的34行稅收政策優(yōu)惠明細(xì)表中
5. 購(gòu)買(mǎi)二手車時(shí)，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《車輛購(gòu)置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）。
購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，按征管法的規(guī)定處理。
6. 關(guān)于處理污水免征增值稅的文件：財(cái)稅2008年156號(hào)文件、財(cái)稅2013年23號(hào)文件 |
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