鐵西例會(huì)
地稅：
㈠ 關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資反避稅調(diào)查
1、 僅針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資行為，包括境內(nèi)、境外
2、 向關(guān)聯(lián)企業(yè)融出資金（指母公司向子公司融出資金，調(diào)查母公司）
3、 境外向境內(nèi)融出資金，調(diào)查境內(nèi)公司
備注：涉及到融資的企業(yè)到所屬專管員處領(lǐng)調(diào)查表
㈡ 企業(yè)所得稅若干問(wèn)題公告如下：?
一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題?
根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。?
“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。?
二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題?
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。?
三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題?
航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。?
四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題?
企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。?
五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理?
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。?
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。?
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題?
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。?
七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。?
國(guó)稅：
一、 關(guān)于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按4％的征收率減半征收增值稅
1.購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，而銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)為一般納稅人，按照4%減半征收。
2. 簡(jiǎn)易征收企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照4%減半征收。
二、所得稅預(yù)繳比例
各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)＋匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%，防止一些企業(yè)鉆空子出現(xiàn)忽高忽低現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的納稅人，需要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。詳見(jiàn)國(guó)稅函2009年34號(hào)文件
三、小型微利企業(yè)備案現(xiàn)已開(kāi)始
四、小型微利企業(yè)減半征收
1.自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.自自2012年1月1日至2012年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額≤6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
五、企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)，若發(fā)生重大事件，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，當(dāng)年可更改為查賬征收。 |
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