關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第64號文件
（一）明確實行完善固定資產(chǎn)加速折舊政策六大行業(yè)企業(yè)的范圍
依據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定六大行業(yè)企業(yè)的范圍。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營多元化的情況，為引導(dǎo)企業(yè)投資經(jīng)營國家鼓勵的新興產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)，公告明確，六大行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過50%，即可享受加速折舊新政。所稱收入總額為企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
（二）明確加速折舊方法
公告明確，加速折舊方法可以采取縮短折舊年限，也可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體計算，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）明確加速折舊的管理方式
為進(jìn)一步簡化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，本公告對此項加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》。
（四）明確加速折舊的后續(xù)管理要求
公告明確了企業(yè)預(yù)繳及年度申報時需要報送的資料。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，規(guī)定企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明）等資料留存?zhèn)洳�，并�?yīng)建立臺帳，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。同時要求主管稅務(wù)機關(guān)對適用本公告稅收政策及管理規(guī)定的企業(yè)加強后續(xù)管理。
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第63號
修訂申報表的主要內(nèi)容
修訂后的申報表共41張，1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項，納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報，沒有此業(yè)務(wù)的，可以不填報。從納稅人試填情況統(tǒng)計、分析，平均每一納稅人填報的表格為12張，與現(xiàn)行申報表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高。
（一）基礎(chǔ)信息表
此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報送其他資料）；也是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。
（二）主表
主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報表沒有變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計算應(yīng)補（退）稅款。
（三）收入費用明細(xì)表
收入費用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。
（四）納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點，現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調(diào)整表，該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，也不反映稅收與會計的差異，稅務(wù)機關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此，本次修改后的申報表，將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項，按照收入、成本和資產(chǎn)三大類，設(shè)計了15張表格，通過表格的方式進(jìn)行計算反映，既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機關(guān)納稅評估、分析。
（五）虧損彌補表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問題，既準(zhǔn)確計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額，又便于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行管理。
（六）稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。
（七）境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。
（八）匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)如何分配稅額問題。
關(guān)于實施時間及其他
本《公告》實施時間為2015年1月1日，適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，適用本申報表
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